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浅议我国企业现金管理
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浅议我国企业现金管理

【摘要】在经济贸易全球化的今天,企业的发展面临许多新的问题。推行现代企业制度,加强企业财务管理已经成为企业
发展的关键所在。企业现金管理与应用作为企业财务管理的重要方面,影响着企业的经营状况和投资规模,决定着企业的
发展与衰败。研究新形势下企业现金管理与应用,有着重要的现实必要性。
【关键词】企业  现金管理  现状;

一、我国企业现金管理的背景与现状
(一)企业现金管理的概念与背景
要对我国企业现金管理现状有一个总的把握与了解,首先
要对现金管理的基本概念与背景有基本认识。
“现金”一词,依国际惯例解释,是指随时可作为流通与
支付手段的票证,不论是否法定货币或信用票据,只要具有购
买或支付能力,均可视为现金。它包括狭义和广义两层含义:狭
义的现金是指企业所拥有的硬币、纸币,即由企业出纳员保管
作为零星业务开支之用的库存现款,以及银行存款,也就是会
计范畴中所指的现金概念。广义现金则应包括库存现款和现金
等价物,即期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金(即狭
义现金)而且价值变动风险很小的投资。现金管理中所指的现金
是广义上的现金。
现金是企业所有资产中流动性最强的资产,它以货币形式
存在,是企业暂时的间歇资金,是评价企业偿付能力的重要标
志。企业拥有一定数量的现金资产,可以应付正常的交易活动;
充足的现金资产,可以应付意外的现金需求;企业保留一定数额
的现金,待市场出现良好投资环境时,及时进行投资,可获得
较高的投资报酬。
企业持有现金,其目的主要有三个,即交易性需要、预防
性需要和投机性需要。交易性需要是指满足企业日常业务上支
付现金的需要。预防性需要是指保持适当的现金余额以防止发
生意外的支付。投机性需要是指保持现金等待不寻常的购买机
会,如遇有廉价原材料或其他资产购买机会,或在适当时机购
入价格较低的股票和其他有价证券当盆
如何在现金短缺与企业盈利之间找到平衡点,以使企业利
润最大化,是现金管理的最终目标。最合理的现金持有量,是
指既能使企业在现金存量上花费的代价最低,即机会成本最小,
又能够相对确保企业现金需求的最佳现金持有量。如果企业的
现金持有量太大,在银行利率较低的情况下,放弃了对外投资
的机会,企业的现金资产就不能像其他资金一样获得大致相同
的利润率;如果企业的现金持有量太小,应付不了必要开支,就
有可能使企业蒙受各种损失。
(二)我国企业现金管理的问题与现状
从总的情况看,我国企业普遍存有专业人才不足、资金需
求殷切及资源管理欠缺效率等问题。根据资料显示,我国企业
现金管理问题严重,直接影响我国在国际市场上的经济竞争能
力。根据资料显示,我国现金管理问题严重,直接影响我
国在国际市场上的经济竞争能力。目前企业大多面临融资不易,
资金取得困难,如果再缺乏妥当的资金管控,无异是雪上加霜,
极易造成资金周转困难,甚而衍生财务危机。因此有必要加强
企业现金管理。具体表现在:
1.我国企业现金管理模式僵化,观念落后
我国的大多数企业,尤其是一些中小型企业的管理模式是
所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,
在这些企业中,往往是董事长兼任总经理,企业导者集权现象
严重,所有者凭借经验和感觉进行管理,由于决策大都没有经
过科学而严格的论证,因而,往往出现决策性的错误。企业的
所有者也知道企业需要科学的管理,但受企业所有者的自身能
力限制,通常无法做到。另一方面,企业管理者的管理能力和
管理素质差,管理思想落后,并且对于财务管理的理论方法缺
乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务
管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等,从而使财务管理
失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
2.资金紧张,投资能力较弱,投资管理落后
银行等金融机构是我国企业资金的主要来源,尤其是在我
国占绝大多数的中小型企业。但由于很多银行等金融机构受传
统观念和行政干预的影响以及缺乏专门为企业贷款服务的金融
中介机构和贷款担保机构,企业吸引金融机构的投资或借款较
困难,银行即使同意向企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,
从而增加了中小企业融资成本;另一方面,有些企业追求短期化
投资目标,由于自身规模不大,贷款投资所面临的风险大,所
以它们总是想尽快收回投资, 很少考虑企业长远规划发展;此外,
由于财务管理落后,缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析,
盲目性投资,投资方向难以把握。
3.缺乏有效的内部控制及信息传递制度
对于一个企业,一个有效的会计系统是极其重要的。缺乏
会计系统提供的信息,管理者就不可能做出有关的决策。然而,
一个企业会计系统的质量取决于企业内部控制的有效性。内部
控制是一个检测和平衡系统,这一系统在保护企业财产,增进
企业财务报表的精确和可靠性方面起重要的作用。内部控制的
重要性在国外的企业早就被认识到了。可是,我国企业由于考
虑到内部控制的成本经费的代价,忽视了内部控制。企业内部
控制系统的缺乏不仅明显地增加现金管理中欺诈和偷盗行为发
生的机会,而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出
不良决策的机会。
二、我国企业现金管理的症结分析
(一)我国企业现金管理的症结成因
我国企业现金管理产生上述问题的原因表现在:
1、企业战略失策。企业的战略选择正确与否决定了企业的
成败。我国企业的传统经营战略的是“重销售,轻控制” ,追求
短期利益,没有从战略的高度来看待信用管理,没有做好“财
务风险和经营风险的反向搭配” ,盲目追求帐面销售额,提高产
品的市场占有率,不顾客户信用实力和自身风险控制能力,随
意向客户放帐,忽视其后艰难的账款回收工作。
2、长期以来,我国企业现金管理不注重预算管理,现金的
收入和流出严重失衡。
3、企业往往着眼于流转现金的收支,加上管理制度漏洞和
市场经济冲击,现金管理非常薄弱。
4、人员素质低,大多数公司财务主管缺乏对公司全局的把
握。陷入困境时大多依赖政府设法解困;而销售增长较快时,却
不能加大投资和研发力度来把握机会。因而,管理者素质成为
公司发展的瓶颈问题。
(二)我国企业现金管理改善现状的阻碍因素分析

1.企业现金管理意识不强
目前,我国大部分企业的现金管理意识不强,没有意识到现
金管理在企业管理中的重要性。在中国传统的企业观念中,企业
经营大都重视业务工作,轻视财务管理工作,甚至很多企业没有
专门的财会管理部门,缺乏现代化的现金管理制度,简单的把现
金管理当做财务部门的工作,忽视对陷阱的效率管理,导致很多
企业内部资金浪费严重,使用情况混乱,在一定程度上影响了企
业的长期可持续发展。
2.企业现金管理缺少监督机制
有效的监督管理机制可以确保企业现金管理的科学性,但是
我国大多数企业内部财务管理体制不完善,企业内部各个部门之
间的协调性较差,很多企业内部的现金管理没有设置相应的监督
管理制度,财务监督管理制度的不完善,导致很多财务问题只能
实施事后控制。另外,企业的现金管理过于放松,现金管理部门没
有没有从企业的整体利益为立足点,企业内部的财务控制大都流
于形式,没有形成一个有效的监督制约网络,导致企业内部控制
力不够,资金管理和财务管理不当,不能及时发现现金问题。企业
内部的很多财务管理人员职业道德素质不高,一味的迎合上级领
导的建议,忽视实际的企业财务状况,按照企业领导的意见办事,
直接导致了企业内部现金管理的混乱,影响企业内部财务信息的
准确性。
3.企业现金预算不健全
现金预算是一个整体的部署和对话,不仅仅包括企业财务部
门,而且包括企业生产、销售以及投资等各个部门;但是受传统经
营观念的影响,现阶段很多企业对预算管理的认识不够,很多企
业内部并没有专门的现金预算管理部门,导致企业预算缺乏科学
性,在企业的日常运营中不能发挥应有的功能。企业现金预算的
编制、执行以及考评缺乏合理性,导致现金预算的作用不能充分
发挥,最后也必然会影响企业的现金管理水平。为了适应社会主
义市场经济的需要,提高企业的核心竞争力,企业必须提高自身
的现金预算管理意识,建立完善的现代企业制度,企业相关人员
必须首先在思想上重视现金的预算管理工作,成立专门的现金预
算管理部门,保证各个部门之间紧密配合,及时沟通联系,保证现
金预算制定的科学性和实施的有序性。
三、我国企业现金管理改善的对策与意义
(一)改善我国企业现金管理的对策
企业要做好现金管理与控制,大致可从做好现金预算、建
立适当现金余额、控制现金流量等方向着手进行。
1、做好现金预算
企业通过现金预算的编制能全面反映和揭示企业现金流
入、现金流出、现金多余或现金不足等内容,并对现金不足部
分制定筹措方案和对多余部分制定利用方案。现金预算是在其
他一系列预算编制的基础上,对其他预算中有关现金收支部分
进行汇总,并对现金收支差额部分制定平衡计划。因此,企业
应当建立现金预算编制制度,使企业每一现金收支的发生部门
或单位的有关现金收支活动都能事先地被揭示出来,通过逐级
的汇总上报,最后由企业财务部门汇总编制整个企业的现金预
算。该预算经企业有关部门批准后,作为对整个企业现金流进
行控制的依据。
2、建立适当现金余额
企业在建立最适当现金余额时,其主要考虑点可朝企业预
期未来销货的水准、营收规律性与季节性、未来预期非经常性
的支出、近期须履行的义务、以及企业紧急融资能力等方向思
考。然而也因为未来存在着太多不确定因素,为保守起见,一
般企业的最适当现金余额,均设限在维持其一个月营运所需资
金,以做为企业平日应保有且可以随时支应的最低金额。企业
可以利用第一部分所提到的成本分析法和随机法,用来寻找最
佳现金持有量。
3、控制现金流量
全球经济景气的低弥不振,外在环境的诡橘莫测,这些都
促使企业应重视现金流量的控制,以加强对现金的掌控,以免
面临财务危机。因此,企业除了应一重视现金管理外,对于现
金控制亦不容忽视,因为它恢关着企业的存续与发展。要能控
制现金流量,就要从加速现金收入,延缓现金支付方面着手。
如若遇有资本支出决策时,则应考虑以租赁方式替代购买决策,
以保有充裕资金。现金控制的重点在于企业内部是否设有相互
牵制的系统,例如任何交易不应由同一人自始至终包办处理、
现金出纳与帐务处理应分由不同人员担任、应指定处理现金与
登载现金收支以外人员,定期编制“银行往来调节表”等等,
均属内部牵制系统之设置;除此以外制定当日收到现金应全数送
存银行, 不得迁行用以支付费用;以及除零星支出另设零用金外,
所有支出应一律以支票支付等作业事项,则属于内部控制的范
畴。
(二)改善我国企业现金管理的影响与意义
企业每一天都面临生存和发展两大课题。企业为了生存,
必须获取现金来支付各种开销,当企业现金短缺时,就必须通
过外部的融资渠道获得必要的现金。从长期来看,企业从经营
活动,筹资活动,投资活动中得到的现金必须足够支付企业维
持生产经营活动的最低开支。现金流量在企业管理中的影响与
意义具体体现在:
1.现金是进行企业价值判断的重要指标
企业价值是对企业整体盈利能力的综合评价。 专家指出: “利
用现金流量折现进行价值评估之所以最佳,在于它是要求完整
信息的唯一标准。在评估价值时,必须具备长远观点,能够在
损益和资产负债表上处理所有现金流量,并了解如何在风险调
整基础比较不同时期的现金流。 ”
评价一个企业的价值,可以采用许多指标,但许多人都偏
向利用每股收益或者净利润等指标,尤其是净利润指标。但是,
如前所示,净利润是通过权责发生制结算出来的,而每股收益
在净利润基础上结算出来的,它们都受到企业财务会计政策的
影响。由于财务信息的不对称,企业可以通过各种合理或不合
理的手段对利润和每股收益等指标进行调整,以达到某种目的,
这样会给企业价值评估造成误导。而且,由于利润反映的是某
一特定时期(如一个月,一个季度,一年)企业经营活动的成功,
采用利润指标评估企业价值,会使企业注重短期利益,忽视企
业价值的长期发展。
而现金流量作为收付·实现制核算得出的结果,不受财务
会计政策调整的影响,是对企业经营状况的如实反映,因此,
利用现金流量进行企业价值评估,可以保证评估结果的科学性
和真实性。
2.现金是企业持续经营的基本保障
企业的经营活动是一个包括材料采购,产品生产,产品销
售以及售后服务在内循环往复的有机系统。在这个过程中,现
金的循环与生产经营循环紧密结合在一起。企业最初必须握有
现金,用现金购买材料,支付工人工资,进行加工,生产出产
品暂时库存作为存货。这样现金就由货币转化为存货,如果产
品售出,收回现金则继续下一个循环。
从以上可以分析可以看出,在新建企业时,作为初始资本,
如果没有现金,企业
就不能开始运营。其次,在生产经营活动中,必须保证现
金的循环畅通性,一旦现金循环受阻,则意味着企业付出的现
金大于企业得到的现金,企业没有足够的现金就不能从市场换
取必要的资源,那么就会影响企业的生产经营,生产经营循环
也就无法正常进行下去,企业就会萎缩,当现金无法满足维持

企业最低的运营条件时企业就会倒闭。所以,现金是企业持续
经营的基本保障,是维系企业生产经营的血脉,是企业生存的
根本前提。
3.现金是企业扩大再生产的资源保障
在市场经营竞争日益激烈的情况下,企业只有在发展中才
能求得长期生存。企业
扩大再生产就要求不断更新设备,技术和工艺,要投入更
多、更好的物质资源、人力资源等。在市场经济中,各种资源
的取得都需要支付现金,企业的发展离不开现金的支持。
任何扩大再生产的企业,都会遇到现金短缺的问题。要扩
大再生产规模,不仅固定资产投资会扩大,还有存货,应收帐
款,营业费用都会增加,这些都会使现金流出扩大。同时,企
业不仅要维持当前经营的现金平衡,而且还要设法满足企业扩
大再生产的需要,并且力求扩大后的现金流出量不超过扩大后
的现金流入量。因此,只有合理安排现金,做好现金管理工作,
才能实现企业发展的目标。
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